联盟分析-税务筹划 | ​​消费税计税的特殊规定

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Jan 14, 2021 设立区块链行业标准,加强行业自律,共同维护良好的市场秩序和行业环境,为行业健康发展提供理论指导,推动行业健康可持续发展。

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摘要: 在前面几期我们已经了解了烟酒类正常计税依据,这期继续了解卷烟和白酒最低计税价格的核定。

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在前面几期我们已经了解了烟酒类正常计税依据,这期继续了解卷烟和白酒最低计税价格的核定。

 

卷烟最低计税价格的核定



白酒最低计税价格的核定

 
案例

1.某卷烟生产企业的A牌号卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税,下同),税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条110元,国家税务总局核定的该类烟的批发毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱(每标准箱5万支),则该企业当期应纳的消费税为多少。

【解析】

A牌卷烟计税价格=110×(1-30%)=77(元/条),77元>60元,按77元计算缴纳消费税,属于甲类卷烟。

该企业当期应纳消费税=77×300箱×250条/箱×56%+300×150=3234000+45000=3279000(元)。

2.甲白酒生产厂,2019年8月向白酒销售公司(关联公司)销售白酒6吨,不含税价每吨28万元,白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。(税务机关核定的消费税最低计税价格每吨29万元。)

【解析】

白酒生产企业售价28万元,低于42万元/吨×70%=29.4万元,白酒生产企业消费税计税依据由税务机关核定消费税最低计税价格(每吨29万元)。

甲企业应缴消费税=6×29×20%+6×2000×0.5÷10000=34.8+0.6=35.4(万元)。


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