税务筹划 | ​​​​超豪-华小汽车零售环节征收消费税的规定

2016年11月30日，财政部和国家税务局颁布财税【2016】129号文件，规定自2016年12月1日起。对超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税。备案的汽车销售合同中的“购车人、厂牌型号”等内容，应与纳税人交付实物时开具的《机动车销售统一发票》中的“购买方名称及身份证号码/组织机构代码、厂牌型号”栏目内容对应一致。不一致的，应当缴纳零售环节消费税。

据了解，自1994年消费税实施起便包含汽车类税目。现行的小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两类。乘用车税率范围在1-40%之间，排量越大，征收消费税的税率越高，排量在4.0L以上的乘用车将适用最高40%消费税税率，中轻型商用客车则适用5%的消费税税率。

将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零 售环节纳税人。从事超豪华小汽车零售的消费税纳税人（以下简称“纳 税人”），未办理消费税税种登记的，应按主管税务机关的要求及时办 理税种登记。2016 年 12 月 1 日起纳税人销售超豪华小汽车，应按月填 报《其他应税消费品消费税纳税申报表》，向主管税务机关申报缴纳消 费税。

在零售环节进行征税，按照10%的税率纳税，其中对于超豪华的概念界定是我们认为单价在130万元以上的小汽车我们才划分为超豪华小汽车，也就是说单价在130万元以上的小汽车才会加征这道消费税。

• 应纳税额=零售环节不含增值税销售额×10%

•  国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算

• 应纳税额=不含增值税销售额×（生产环节税率+零售环节税率10%）

国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40%，则该厂应纳消费税多少万元。

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