联盟分析-税务筹划 | ​国际税收直接抵免的具体计算案例

越来越多的中国企业在一带一路政策扶持下进行跨境投资，境外税收抵免成为走出去企业需要关注的重要课题。大多数国家根据纳税人“居民身份”和“所得来源”两个标准确定税收管辖权，因此可能会对同一笔所得重复征税。本文梳理境外税收抵免的具体计算并结合实务案例进行探讨。

案例

答案及解析

（1）新加坡所得单独汇总，不需要区分具体是哪类收入。

第一步：实缴额：实际缴纳4.5万元，

第二步：算限额：我国的税率是25%，新加坡所得抵免限额=（20+10）×25%=7.5（万元）

第三步：比大小：7.5＞4.5，因此实际抵免税额为4.5万元。

（2）巴西所得

第一步：实缴额：实际缴纳9万元，

第二步：算限额：我国的税率是25%，巴西所得抵免限额=30×25%=7.5（万元）

第三步：比大小：9＞7.5，因此实际抵免税额为7.5万元，因实际抵免7.5万元，余下1.5万元不退税，可留到以后年度抵免。

（3）当年大山厂应纳所得税税额=500×25%+3=128（万元）。

上述案例中，新加坡所得直接套用此公式：

应补税额=30×（25%-15%）=3（万元）

注意如果是高新技术企业，税率为15%。

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