English联盟分析-税务筹划 | 国际税收饶让抵免应纳税年度的确定
摘要： 税收饶让抵免是在抵免法基础上发展起来的一种特殊的抵免制度。
税收饶让抵免是缔约国之间意志的产物，必须通过双边或多边安排方能实现。税收饶让抵免的目的在于避免和消除法律性国际双重征税或经济性国际双重征税，也是为了使来源地国利用外资的税收优惠政策与措施真正收到实际效果。税收饶让抵免是在抵免法基础上发展起来的一种特殊的抵免制度。
税收饶让抵免的适用范围一是对股息、利息和特许权使用费等预提税的减免税予以饶让抵免。二是对营业所得的减免税给予税收饶让抵免。三是对税收协定缔结以后，来源地国政府依据国内税法规定的新出台的税收优惠措施所作出的减免税，经缔约国双方一致同意，给予税收饶让抵免。
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企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
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企业取得境外股息所得实现日为被投资方作出利润分配决定的日期，不论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的我国纳税年度所得计算抵免。
某居民企业在甲国的分公司，按甲国法律规定，计算当期利润年度为每年7月1日至次年6月30日。
解析
该分公司按甲国规定计算2016年7月1日至次年6月30日期间（即A国2016~2017年度）的营业利润及其已纳税额，应在我国2017年度计算境内外应纳税额中抵免。
简易办法计算抵免是指为了防止在国外低税率国家设企业，同时税务局不信任国外的收入支出采用此办法保证税收利益，分类如下：
| 类别 | 抵免 |
| 境外实际税率<12.5% | 高新技术企业按15%计算抵免限额 如果不是高新技术企业，按法定税率25%计算抵免限额 |
| 境外实际税率>12.5% | 按12.5%计算抵免限额 |
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